一般纳税人

一般纳税人是指年度申请增值税销售额以下简称年应税销售额，是指纳税人 在不超过12个月或四个季度的经营期内累计增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、It 中华人民共和国国家税务总局规定中华民国小规模纳税人标准企业和企业单位。一般纳税人的特点是增值税进项税可以抵扣销项税额。

一般纳税人

认定标准

1.0x9B9C]年度应税销售额超过财政部、国家税务总局规定了小规模纳税人标准的中华人民共和国境内的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格。

2.年度应税销售额不超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准中华人民共和国境内的纳税人和新开业的纳税人可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度设置会计账簿，依法、有效的凭证会计可以提供准确的税务信息。

不予认定

下列纳税人不申请一般纳税人资格：

1.个体工商户以外的个人

2.选择按小规模纳税人纳税的非企业单位

3.选择按小规模纳税人纳税且不经常有应税行为的企业

4.非企业性单位

5.销售免税商品的企业

认定程序

1.纳税人提交申请

2.税务机关对申请材料进行审核

3.税务机关进行现场检查并出具检查报告

4.税务机关认定

纳税人应向主管税务机关申报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供以下资料

1.《[0x9B9C]》复制；

2.财务负责人和增值税纳税人身份证明及其复印件；

3.会计人员的资格证书或与中介机构签订的证明税务登记证协议及其复印件；

4.营业场所产权证明或办税人员，或其他可用的站点证书及其副本；

5.国家税务总局规定的其他相关信息中华民国。

国家税务总局另有规定的除外中华人民共和国规定，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实施纳税辅导期管理。

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日至15日最后一天是法定节假日的，顺延一天；每月1日至10日内连续3天以上有法定节假日的，节假日顺延。

领购

需要领购发票的单位和个人应当持有税务登记证、经办人身份证明、按照国务院主管税务机关规定的式样加盖的发票专用章，应当向主管税务机关办理领购发票手续。主管税务机关应根据购买单位和个人的经营范围和规模，确认购买发票的种类、数量和购买方式应在5个工作日内发送到发票购买簿。

单位和个人领购发票时，应当按照规定申报发票使用情况，税务机关应当按照规定进行检查。

开具

销售商品、提供服务和从事其他经营活动的单位和个人对外经营收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下，付款方会给收款方开具发票。

所有从事生产的单位、从事商业活动的个人在购买商品、服务和其他商业活动的付款应使用收款人的发票。获得发票时，您不得要求更改名称和金额。

不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

安装税控装置的单位和个人应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送发票数据。

使用非税控电子设备开具发票时，应当将非税控电子设备的软件程序描述数据报主管税务机关备案，并按照规定保存、提交发票数据。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

保管

开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设立发票登记簿，定期向主管税务机关报告发票使用情况。

开具发票的单位和个人应当更换或代理记账同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根和发票登记簿应保存5年。保存期满后，经税务机关检查后销毁。

罚则

对违反发票管理规定2次以上或情节严重的单位和个人，税务机关可向社会公布。违反发票管理规定，造成其他单位或个人拒付的、少缴税款或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴税款、处少缴税款或者骗取税款一倍以下的罚款。

0x9B9C]一般纳税人

一）0x9B9C]年增值税销售额（以下简称应税服务年销售额）超过财政部国家税务总局规定标准的纳税人中华人民共和国的纳税人是一般纳税人，而没有超过规定标准的纳税人是小规模纳税人。

其他应税服务年销售额超过规定标准的个人，不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。

二）0x9B9C]小规模纳税人应按申报从事货物的生产或提供营改增年应纳税销售额分别计算为销售额和提供的应税服务销售额。

无论哪一年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准按照有关规定，适用中华人民共和国增值税一般纳税人认定或者不适用一般纳税人认定。

三）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确纳税信息的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格，成为一般纳税人。

健全的会计是指能够按照国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，依法、有效凭证核算。

四）符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格。具体认定办法由国家税务总局制定中华民国（总局2012年第38号公告已作出规定）

国家税务总局另有规定的除外中华人民共和国一般纳税人一经认定，不得转为小规模纳税人。

五）有下列情形之一的，应当按照销售量和应税服务计算应纳税额时，不允许混业经营，不得使用增值税专用发票：

1.一般纳税人 会计核算不完善，或者不能提供准确的税务信息。

2.应申请一般纳税人资格而未申请的。

根据《条例》法规

年销售额低于规定标准的小企业，只要会计核算健全，也可以认定为一般纳税人，具体条件是工商部门要办理工商登记；税务部门办理了税务登记；在银行开立结算账户；单独核算账户和专职会计人员可以按规定提供应税货物、服务和服务的销项税应税劳务资料。个体户，在申请一般纳税人认定时，也应基本符合上述条件。

0x9B9C]一般纳税人文件

(《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》)财税〔2011〕111号）附件1第三条、第四条、第5条和第29条规定：

两种纳税人认定标准

根据税法，纳税人的规模 业务和会计核算的健全性是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。

1.销售额标准

小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主营业务，兼营货物批发或者零售的纳税人，应当按年申报增值税销售额（以下简称增值税税率50万元以下；前款规定以外的纳税人年应税销售额不满80万元的。上述术语 quot主要从事货物生产或提供应税劳务quot意味着纳税人的年销售额 货物生产或提供应税劳务占全年应税销售额的50%以上。

一般纳税人的认定标准：上述小规模纳税人以外的纳税人属于一般纳税人。

2008年的应税销售额超过了确认

标准小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格的，主管税务机关应当按照现行规定办理一般纳税人认定手续。小规模纳税人2009年应税销售额超过认定标准的，应向主管税务机关申请认定为一般纳税人未申请认定一般纳税人的，其应纳税额按增值税税率计算，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

2.会计核算标准

《增值税条例》规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确纳税信息的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。术语 quot健全的会计与财务quot这里所说的设置账簿的能力是指按照国家统一的会计制度的规定，根据法律、会计核算的有效凭证。也就是说，年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人，只要核算健全，也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人（商贸企业除外）商业企业一般纳税人的确定

自2004年8月1日起，对新设立的商业企业一般纳税人实行分类管理。新设立的符合规定条件的大中型商业企业可直接认定为一般纳税人，辅导期内不实行一般纳税人管理；新设立的有固定经营场所和实物的商业零售企业，在辅导期内可认定为一般纳税人，按一般纳税人管理；对于有一定经营规模固定经营场所相应管理人员和商品的抵扣进项税额或书面意向，有明确的商品购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到规定标准以上，新设立的小型商业批发企业也可经主管税务机关审核后认定为一般纳税人，辅导期内实行一般纳税人管理。

新设立的小型商业批发企业只从事货物出口贸易的纳税人，由主管税务机关审核、法定代表人面试和实地考察符合企业设立的有关规定，有购销合同或书面意向，有明确的商品购销渠道（供货企业证明），可给予增值税一般纳税人资格，但不得出售由增值税防伪税控开票系统开具的增值税专用发票。

营改增认定标准

(《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》)中华人民共和国国家税务局中华人民共和国公告2012年第38号）

A.认定条件

a）有固定的生产经营场所；

b）能够按照国家统一的会计制度设置会计账簿，依法、有效的凭证会计可以提供准确的税务信息。

B.纳税人申请

未超标试点纳税人需要申请一般纳税人认定的，应当向主管税务机关受理窗口提交以下材料申请增值税一般纳税人认定：

a）《申请认定表》两份；

b）会计师事务所的原件及复印件资质证书或与中介机构签订的代理记账协议（审核后保留原件的复印件，并在复印件上背书“与原件一致”并加盖公章）

c）营业场所产权证明或租赁协议，或其他可用场所证明原件及复印件（审核后保留原件的复印件，并在复印件上背书“与原件一致”并加盖公章）

C.制发《税务事项通知书》告知纳税人。

开业满一年的企业

一年增值税销售额（包括出口销售和进项税额，以下简称年度应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上。

2．新办企业自开办之日起一个月内，符合下列条件的，可以申请办理一般纳税人认定手续。预计年应纳税销售额超过税务机关核定的小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期限最长为一年（自批准之日起12个月）

新办企业申请一般纳税人增值税的基本条件：

实收资本50万元（取决于当地政策）

​申请人应提供以下信息

一）申请增值税一般纳税人资格的工业企业应提交以下材料：

10．公司章程的复印件；

11．若为企业分支机构需要总公司的税务登记证、增值税一般纳税人有效证明、董事会决议复印件一份。

二）新设立的商业企业申请增值税一般纳税人资格应提交以下材料：

1．1份书面申请报告；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式两份；

5．营业场所所有权证明、0x9B9C]或协议副本1份（不属于经营者所有的，提供出租人的产权证明复印件应当提供营业场所）

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件1份，会计人员资格证书复印件1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．相关机构的验资报告；

10．1份公司章程；

11．能够证明其符合增值税一般纳税人认定标准的资料，如签订的购销合同等、协议或书面意向复印件一份；

12．如果是企业的分支机构，需要提供总公司的税务登记证、增值税一般纳税人有效证明、董事会决议复印件一份。

增值税申报流程

增值税一般纳税申报方法依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）所有的纳税申报都是按照这些办法进行的；

二、纳税人在报税时必须收集电子信息。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人，必须在成功复印纳税申报单后进行纳税申报；

三、纳税申报资料。

一）必报资料

1．《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》

2．使用租赁合同纳税人必须提交记录当前纳税信息的IC卡（明细数据备份在防伪税控系统对纳税人，还要提交备份数据软盘）《增值税专用发票存根联明细表》和《增值税专用发票抵扣联明细表》

3．《资产负债表》和《损益表》

4．(《成品油购销存情况明细表》)发生软盘零售业务的纳税人申报）

5．主管税务机关要求的其他资料。

采集电子信息进行纳税申报的纳税人，应向主管税务机关提交上述所需信息的电子数据，以及纸质《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）

二）备查资料

1．已开具增值税专用发票和普通发票存根

2．符合抵扣条件并在本期申报抵扣的增值税专用发票成品油

3．海关进口货物抵扣联0x9B9C]农产品收购普通发票和废旧物资收购普通发票复印件

4．收购凭证的完税凭证或报查联

5．0x9B9C]存根联

6．主管税务机关规定的其他参考资料。

本期是否需要报送参考资料，由各省级国家税务局确定。

四、增值税纳税申报资料的管理

一）增值税申报所需的信息

纳税人应当在纳税申报期内，及时向主管税务机关报送所需资料的全部电子数据，并在主管税务机关依照税法规定确定的期限内报送（具体时间由各省级国家税务局确定），会是第三种方式、第一款要求以纸介质形式提交所需信息（具体份数由省级国家税务局确定）提交主管税务机关并经税务机关签字后，一份退纳税人，其余留存。

二）增值税申报备查

每月终了后，纳税人应认真整理和装订参考资料。

1．属于全手工增值税专用发票和普通发票的存根，应按原顺序装订；开具的计算机版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票存根，应按开票顺序号每25份装订一册，不足25份按实际开具份数装订。

2．属于扣税凭证的凭证，按取得的时间顺序，按凭证种类每25份装订一册，不足25份按实际份数装订。

3．绑定时必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（以下简称“(《封面》)，并按规定填写封面内容，由税务人员和财务人员审核签字。启用《封面》后，纳税人不能再填写原增值税专用发票的封面内容。

4．对于纳税人当月未用完的手工增值税发票，暂不安装《封面》如果两个月未用完，应在主管税务机关对剩余部分偷工减料的当月安装《封面》。

《封面》加到纳税人当月开具的普通发票和购货凭证上，整本用完。

5．《封面》的内容包括纳税人名称 s单位、本册单证份数、金额、税额、这类文献的总数和本书的文献数、税款所属的时间等，具体格式由省级国家税务局制定。

6.装订要求：按月文件类别，按原顺序装订，不得单独装订；其他不属于本装订的，应装订25册如果份数少于25份，可以装订成册。发票存根联装订在一起，25份按发票顺序装订。

五、(《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》)主表及附表）纳税人应向主管税务机关购买。

增值税的注销

国家税务总局另有规定的除外中华人民共和国规定，纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，使用运输发票但年度应税销售额未达到规定标准，且会计核算健全，不存在下列情形之一的，不取消一般纳税人资格。1.虚开或盗用增值税专用发票、骗、抗税行为；2.无正当理由连续三个月不申报纳税或者连续六个月不申报纳税的；3.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

新设立的已被认定为一般纳税人，但未从事货物零售业务的商贸零售企业，取消其一般纳税人资格。一般纳税人在辅导期内取消或被取消一般纳税人资格，成为小规模纳税人时，其库存不予制作存根联处理，其代扣代缴税款凭证也不予退税。

对于会计核算不健全或未申请一般纳税人认定的纳税人，即会计核算不健全不能提供准确纳税信息的纳税人，或销售额超过小规模纳税人标准的纳税人（除了其他选择按照小规模纳税人纳税的个人和非企业单位，不经常有应税行为的企业）未办理一般纳税人认定手续的纳税人，应根据销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额或使用增值税专用发票。