税收制度

税制是指国家(政府)以法律或法规形式确定的各种征税方式的总称。它属于上层建筑的范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，是纳税人履行纳税义务的法律规范。一般来说，税收制度由以下几部分组成税收主体税收客体、税率和非法处置等因素。

税收制度

在社会中，税收制度的建立一般应遵循以下原则一是考虑和可能原则。

任何一个国家在建立税收制度时，首先要考虑的是保证其政府支出需要。社会主义经济的发展需要大量的资金，但税收收入是有限的，在一定时期内不能不受税源的限制，这就需要对两者进行合理的考虑，以达到需求与可能性的平衡。同时，社会主义国家纳税人和被纳税人之间没有根本的利益冲突；社会主义公有制使有计划地创造和分配国民收入成为可能，从而为国家需求和税源之间的平衡提供了条件。

二是促进国民经济发展的原则。0x9B9C]客体来源于社会再生产创造的物质财富。只有生产规模不断扩大，生产速度不断增长，税源才会越来越丰富。相反，如果经济不发展，生产不增加，税源就会枯竭。因此，国家税制包括税种的设立、只有集中精力发展经济，国家的物质基础才能得到加强。

三是公平税负和差别待遇原则。公平税负意味着在商品经济条件下，同一部分、同一行业的不同生产者应缴纳相同的税收，从而实现公平税负，以强化价值规律的作用，促进竞争，鼓励先进，鞭策落后，降低劳动消耗，提高经济效益。区别对待是指国家根据其经济和社会政策对待不同的地区、不同产业部门、税收上对不同产品的某种差别待遇。一般来说，国家政策需要鼓励或照顾的地方，税收征管要从轻，国家政策需要限制或特别调整的地方，税收征管要从轻。公平税负与区别对待的辩证统一关系。如果我们只谈论公平的税收负担和唐 不要区别对待，我们可以 不能反映政策；只讲差别待遇，不讲公平税收，是违背市场经济条件下价值规律和竞争规律要求的。只有在公平税负的基础上区别对待，才能更好地促进经济发展。

四是简化税原则。国家税制的建立必须注意税制的适当简化。如果税种过于繁杂，征管程序过于繁琐，不仅会给纳税人带来额外负担，不利于经济核算，还会增加政府 的收集成本但税制的简化也要适度，以不削弱税收促进经济发展调节各方面经济关系的经济杠杆为前提，不能为了简化而简化。否则也会给经济带来不好的后果。

课税对象定义

指的是被征税的东西，是税法规定的征税对象。

课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。

它是税收对象的一个具体项目，规定了一个税种的征税范围，反映了税收的征收程度。

设置税目的两种方法：

1)列举法

2)概括法

计税依据

指征税对象的计量单位和征收标准。分为：

1)从量税：以应税对象的实物形态为纳税单位。

2)0x9B9C]以应税对象的价值形式为纳税单位。

定义简介

纳税人是税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。

负税人简介

最终承担国家税收的是单位和个人。

扣缴义务人

是指税法规定的在经营活动中有代扣代缴税款和向国库缴纳税款义务的单位和个人。

定义简介

是税收分配和征税对象之间的比例，这反映了征税的深度。

税率的分类

比例税率；0x9B9C]0x9B9C]

1)比例税率定义：指应税金额与应税对象数量之间的比例关系。比例税率的分类：单一比例税率、0x9B9C]幅度比例税率、有起征点或从价税的比例税率。

2)累进税率定义：它是随着征税对象数量的增加而增加的税率。

累进税率的分类：0x9B9C]和应征税额全额累进税率和超额累进税率

3)定额税率定义：指定该单位的征税对象累进税率而不是设定一个征收比例。

定额税率的分类：①定额税率②范围固定税率③差别比例税率

纳税环节定义

它是指在体育运动中为征税对象选择应纳税的环节。

纳税环节分类

0x9B9C]两次课征制；0x9B9C]

纳税期限定义

是税法规定的单位和个人纳税的法定期限。

纳税期限规定

1)0x9B9C]2)按次纳税

减免税定义

它是税收制度中鼓励和照顾部分纳税人和受税人的规定。

减免税包括

减免税规定；起征点规定；免征额规定。

违章是对纳税人的一种教育惩罚措施违反税法，体现了税收的强制性质，保证了税法的正确实施、严肃免征额的重要手段。

特点简介

税法是国家为调整而制定的税收制度的法律体现全额累进税率的法律规范总和。税法的主要特征：

1.税与法的共存性

2.税法关系主体的单方固定性

3.税法关系主体之间权利义务的不对等

4.税法结构的全面性

任何税收制度都必须通过立法，得到国家和政府的确认、保护和促进才能充分发挥其功能。两者的关系：税制决定税法，税法为税制服务。

一)税法的社会经济功能1页.中它是国家获得财政收入的法律保障.它是国家实现宏观经济政策的工具.是正确处理分税制关系的准则.就是在国际交往中实行平等互利、维护国家利益的重要手段

二)税法的法律规范功能1页.税法的导向作用2.税法的评价功能3.税法的强制作用4.税法的教育作用

三)0x9B9C]

概念简介

税制是指一个国家在设置税制时，根据自己的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成明确的主体税种超额累进税率各具特色和作用、功能互补的税收制度。

主要因素

一)社会经济发展水平(二)国家政策取向(三)税收管理水平

2008年免税从1600元调整到2000元，现在是3500元在税制改革的过程中，国家出台的一系列政策都是围绕减负展开的。但与此同时，中国也听到了不同的声音。据《福布斯》杂志报道，中国 美国的税收负担位居世界第二。无论是中国还是美国美国的税负重与不重，实际上引出了理论上常说的两个概念：一个是法定税负，这是一个国家的规定美国的税收制度和税收水平；另一种叫做实际税负，是指政府能够真正征收到的税收的收藏能力。

《福布斯》杂志给中国带来了一个不同的结论，其实是基于前一个标准―法定税负水平。另一种实际税负，也是国际通行的，是国际货币基金组织用来比较各国税负差异的。这个指标是一个国家的比例美国政府 实际税收占当年GDP的比重。例如，2007年，中国征收的税收总额为49449亿，而当年的GDP总额为24.9万亿，实际税负水平只有20%上下，处于世界中下水平。

综合个人所得税是个税改革的方向

现在免税提高到3500元有朋友问有没有可能把个税起征点提高到4000元、5000元，或者更高？像中国这样的推演有没有可能进一步完善？现在的免税是一刀切的，但是两个人收入一样，家庭负担可能不一样。比如工资收入比你高，一个月10000元，你只有5000元的工资收入，但同时你有10000元的利息收入。在征收不同的税之前，很难对收入进行比较。

那么如何才能做到公平呢？

最公平的办法是，按人均把所有收入加起来，再确定税额。那是哪种所得税？那个 我们称之为综合个人所得税。这是个人所得税改革的方向。个人所得税制按综合征收方式征收时，如按人口负担、0x9B9C]的利息支出、医疗费用的高低、偶尔一些意外损失等等可以进入扣除领域，而不是简单的扣除这3500元，应该算是我国个人所得税完善的一个方向。

以美国为例美国的个人所得税有一个非常具体的免税规定，就是如果你个人消费的目的是为了赚钱，你花的钱可以用于住房贷款的。老师买衣服可以用来扣税，因为老师需要在很多人面前讲课，一套好的西装是他工作的需要。在这些原则的指导下，花在赚钱上的钱可以从个人收入中扣除，而不用交税。这些都体现了西方的个人所得税是取之于民、为人民使用它的想法。

房产税将是房产税征收的先行者

国家未来可能开征房产税。物业税的本名叫抵税一旦涉及到房地产税，就被归为一系列的财产税，也就是说在征收房产税的同时，实际上相当于征收了房产税。那么如何看待房产税呢？我国现行税制中，没有严格意义上的房产税没有房产税意味着什么？这意味着政府缺乏调节贫富差距的手段。

在收入的这样一个环节，有个人所得税来调节；在消费的这个环节，有增值税、消费税、营业税去调节；但是一旦涉及到房产，几乎没有税收可以调节。所以从构建和谐社会来说、从缩小贫富差距的角度来看，开征房产税太有必要了。作为房产税的先行者，房产税应该在不久的将来开征。现在都说房价太高，很多地方政府房地产开发很快，房价涨得很快。为什么呢？

这与现行税制密切相关。现在几十年的税钱一次性收完了，而国外的房产税是隔着长流的水、每年收钱可以降低买房成本。如果是按年收地方税或者房产税的话，税可以平摊，但是现在相当于一次性收了70年的所有税，所以现在中国的房价很高。如果现在加快房产税的改革，我认为是扭转目前这个房地产问题的一个非常重要的部分。政府在增加某一税种税负的同时，势必会对其他税种采取相应的减免措施，总的净效应是减少而不是增加，对此不必过于担心。